Jak księgować faktoring pełny? Sprawdź opinię eksperta FaktorOne
W przypadku faktoringu właściwego – zwanego faktoringiem pełnym, dochodzi do definitywnego przeniesienia wierzytelności na faktora. Przejmuje on w pełni ryzyko niewypłacalności dłużnika. W jaki sposób należy ująć tę transakcję w księgach rachunkowych i jakimi zapisami przebiega ewidencja księgowa?
Faktoring pełny
Faktoring pełny, zwany również faktoringiem bez regresu, wiąże się z przejęciem ryzyka niewypłacalności kontrahenta przez faktora. W tej formie faktoringu faktorant nie musi zwracać wypłaconej zaliczki faktorowi, gdy dłużnik nie zapłaci za fakturę w terminie. Faktor we własnym zakresie odzyska dług we współpracy z ubezpieczycielem należności.
Jak księgować faktoring pełny?
W przypadku faktoringu pełnego (właściwego) dochodzi do definitywnego przeniesienia wierzytelności na faktora. Przejmuje on w pełni ryzyko niewypłacalności dłużnika. Wówczas w dacie przejęcia wierzytelności należy ją wyksięgować z ksiąg rachunkowych faktoranta (przykład 1). Umowę faktoringu można traktować w taki sam sposób jak sprzedaż wierzytelności.
Sprzedaż wierzytelności
W związku z tym kwotę należną od faktora zalicza się do przychodów finansowych. W księgach rachunkowych można ująć to zapisem:
- Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor),
- Ma konto 75-0 „Przychody finansowe”.
Równolegle wyksięgowuje się wierzytelność z konta rozrachunkowego odbiorcy zapisem:
- Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”,
- Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” (w analityce: Konto imienne kontrahenta).
Opłaty pobrane przez faktora
Za świadczone usługi faktor pobiera opłaty, które odnoszone są w ciężar kosztów finansowych. Jeśli jest on podatnikiem VAT, to na fakturach dokumentujących pobraną opłatę nalicza podatek VAT. Ewidencja księgowa takiej faktury w księgach faktoranta może przebiegać zapisem:
a) wartość brutto
- Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
- Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor),
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn konto 22-2 „VAT naliczony i jego rozliczenie”,
- Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
c) wartość netto
- Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”,
- Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.
Kwota wierzytelności pomniejszona o należności faktora
Faktor przekazuje na rachunek bankowy faktoranta kwotę wierzytelności pomniejszoną o należność z tytułu świadczonej usługi. Ewidencja księgowa wpływu tych środków na rachunek bieżący przebiega zapisem:
- Wn konto 13-0 „Rachunek bieżący”
- Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor).
Źródło: GOFIN
